歐盟委員會年度稅務報告（ART）提供了有關收入結構的最新見解

歐盟委員會發布了年度稅收報告（ART），詳細概述了歐盟所有成員國的稅收政策。該報告評估了歐盟稅收體系的最新趨勢，並提出了提高稅收遵從度的途徑。

報告顯示，歐盟整體稅收佔GDP的比重在2024年反彈至39.4%，較2023年創下的十年低點略有回升。 22個成員國的稅收佔比均上升，主要得益於勞動稅（包括社會保險繳款）依賴程度的提高。勞動稅佔總稅收的51.5%，消費稅佔26.8%，資本稅佔21.6%。

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稅收設計的作用

除了創造政府收入外，稅收在引導勞工和企業的經濟行為方面也發揮著重要作用。具體而言，稅收體係有助於支持政策目標的實現，彌補市場失靈，並促進經濟活動。在整個歐盟勞動市場，稅收和社會繳款共同塑造勞動激勵機制。有針對性的稅務工具還可以鼓勵企業在關鍵領域進行投資。在此背景下，精心設計的稅收獎勵措施可以促進低碳技術的應用，因為加​​速脫碳仍然是歐盟的核心政策目標之一。 

 結構趨勢 

過去十年，稅收結構逐漸從消費稅轉向資本稅。勞動稅仍是稅收的重要組成部分，但各成員國對勞動稅的依賴程度不一，發展趨勢也存在差異。一些奉行財政整頓的國家傾向於增加對勞動稅的依賴，而有些國家則採取了相反的做法。同時，企業所得稅和增值稅受益於有利的成長趨勢，而環境稅和財產稅則有所下降。

建構更簡單、更有效率、更有利於經濟成長的稅收體系 

歐盟委員會和各國稅務部門正致力於簡化稅收規則、提升競爭力並刺激經濟成長。透過技術支援工具（TSI），歐盟委員會已協助各國實現稅務部門的現代化－其中22%的TSI專案專注於提高稅務遵從度，另有21%的專案專注於稅務管理的數位化。歐洲復甦與韌性基金也推動了歐盟範圍內一系列重要的稅收改革。

（不）合規的驅動因素 

該報告還深入分析了納稅人選擇遵守或不遵守稅法的原因。納稅遵從行為不僅受稅收制度的影響，也受稅務機關及其執法能力、公眾信任和社會經濟因素的影響。稅務機關的執法能力至關重要，但永遠無法完全彌補納稅意願低落或公眾對政府缺乏信任的問題。稅收缺口指標（比較預期稅收和實際稅收）仍然是監測國家稅收制度成效的關鍵指標。

背景

歐盟稅收評估報告強調，稅收政策仍然是歐盟經濟和政治議程的核心。建構具有競爭力、公平、簡便且穩健的稅收體系，對於支持公共財政、促進投資、增強信任以及實現歐盟戰略重點至關重要。精心設計的稅收體係也能增強競爭力，並有助於建構一個更公平、更永續的社會。在歐洲需要將資源投入到新的戰略重點領域（例如競爭力和安全）之際，該報告可以作為識別稅收缺口的工具。精心設計的稅收體系能夠刺激經濟成長，促進創新和投資。健全的稅收框架有助於歐盟的繁榮和韌性。

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